署名：快企务·资讯与洞察
信息核验截至：2026年11月7日上午，香港时间
香港立法会于2026年11月4日通过《2026年税务（修订）（加密资产申报框架及经修订的共同汇报标准）条例草案》，立法会进度页注明法案经政府动议修正后通过。对企业而言，首先要问的不是“香港公司是不是都要多交一份表”，而是自身属于加密资产服务商、申报财务机构，还是使用这些服务的普通企业。1
本文为已通过法案解读。 下文依据政府公告、税务局专题，以及法案和政府修正案说明。截至本次核验，尚未取得本次修订条例的最终刊宪文本、条例编号及刊宪日期，因此不据此断言条例已刊宪或已生效，也不把“未取得”当作“确定未刊宪”。具体施行条款、例外和操作要求，仍需结合最终文本与后续指引核对。1 4
CARF，即加密资产申报框架，针对相关加密资产交易资料；CRS，即共同汇报标准，针对财务账户资料。两套制度相互配合，但直接承担申报责任的主体和资料范围不同，不能把所有香港公司或加密资产用户一概列为申报机构。3
法案通过，实施与交换仍分阶段
政府公布的安排是：CARF自2027年实施，相关服务商届时开始收集指定资料，由税务局自2028年起与伙伴税务管辖区交换。修订CRS自2028年实施，按新标准交换账户资料则自2029年开始。交换年份不是企业可以开始准备资料的年份。1
税务局的法案专题及法案委员会报告列示的主要实施日期分别为2027年1月1日和2028年1月1日。这是理解分阶段准备的依据，不等于整部法案在11月4日通过当天生效。税务局专题仍保留法案阶段表述，应与最新通过公告一并阅读；最终施行文本及例外安排仍需核对，不能单凭通过新闻推定所有条款的法律状态。1 4
CARF先确认服务商，再确认用户
按税务局对CARF的说明，服务商范围主要看实际业务：以经营方式为客户或代表客户达成法币与相关加密资产兑换，或币币兑换的个人和实体，可能属于申报加密资产服务提供者。交易对手方、经纪等中介，以及提供此类交易平台的经营者，都可能纳入；范围并不只限于撮合平台。3
还须核对香港关联规则，包括税务居民身份、依法成立或组成并符合有关资格、管理所在地，以及常设营业场所或分支机构等条件。具有多地关联的服务商，要进一步处理关联层级与分支交易范围；仅凭客户在香港，或仅凭一张境外注册证书，都不足以完成判断。法案亦设登记安排，不能以没有须申报资料为由，直接认定符合条件的服务商无需登记。3
资产范围同样不是“所有数字产品”。按法案及官方专题，中央银行数字货币、指明电子货币产品不属CARF的相关加密资产范围，其在修订CRS下的适用须另行判断；服务商充分确定不能用于付款或投资的加密资产也被排除。不能仅因产品名称叫“积分”或自称“低风险”，就认定无需评估。3 6
法案要求服务商透过尽调识别须申报用户，以及按实体类别需要识别的相关控制人，香港文本称“控权人”。所需资料包括税务居民地、税务编号TIN及身份资料；交易资料则按加密资产类型和交易类别汇总金额或公平市值、单位数量与交易次数，涵盖兑换及相关转让，并非只报告交易盈亏。3
普通企业或个人作为用户，可能需要向服务商提供真实的税务居民自我证明，但这不等于仅因持有或交易加密资产，就承担服务商向税务局递交CARF报表的义务。实际申报对象还取决于用户类别及适用的申报税务管辖区；税务局专题表示相关名单会适时发布和更新，不能预先承诺某位用户的资料一定交换至某个地区。3
十二个月与六年，起点不能混用
税务局对法案的说明区分了新用户与先前用户：新用户在建立关系时取得自我证明，并核对合理性；先前用户的自我证明安排则以制度实施后的十二个月概述。这不是从11月4日法案通过日起算，也不是所有用户自开户起都享有十二个月宽限。先前用户的具体界定、截止日期及特殊情形，仍须结合最终施行文本和后续指引确认。3
留档也不能简单理解为“每笔交易后统一保存六年”。法案区分申报资料记录与尽调证据，起算涉及相关报表的法定提交到期日，或相关公历年等不同条件，不能统一从实际上传日或交易日计算。最终留存期限及各类记录的起算条件仍须核对最终文本。法案及政府修正案还处理停业或解散后的记录责任，不能因业务终止就直接销毁资料。5
法案允许委聘第三方协助登记、尽调和申报，但一般外包不解除服务商自身的相应义务。合同中应明确资料交接和工作范围，不应把“已交给代理”当作免除责任的理由。解散后的指定人员安排另有条件，不能与普通外包混为一谈；个案仍须依最终适用条文判断。5
修订CRS增加产品范围，也增加身份字段
按法案及税务局说明，修订CRS覆盖的新范围包括中央银行数字货币、指明电子货币产品、与相关加密资产挂钩的衍生工具，以及投资相关加密资产的投资实体。是否属于申报财务机构、是否为须申报账户，仍须结合定义和排除规则判断，不是每个数字钱包都自动需要申报。4
法案列出的新增信息包括有效自我证明是否取得、控制人或权益持有人的角色、先前或新账户、账户类型，以及是否联名和联名人数。部分存量账户的角色信息设有条件性过渡安排，不能理解为所有账户一律立即补齐；具体报告期间和过渡条件应以最终文本及指引为准。4
防重复申报也有边界。税务局说明，同一申报财务机构同时属于CARF申报服务商时，已按CARF申报的相关出售或赎回总收益，可按相应条件避免在修订CRS下重复申报该项；机构亦可选择同时申报。这不是整个账户或全部CRS资料自动豁免，具体适用条件仍须核对最终规定。4
此外，CRS行政框架强化另有已刊宪的2026年第4号《2026年税务（修订）（自动交换资料）条例》，实施日为2027年1月1日。它不是本次CARF与修订CRS条例的编号。申报财务机构不能因为本次数字产品扩围及新增字段主要安排在2028年，就忽略另一条例的2027年行政要求。7
分清需求，不把普通做账当专项申报
企业可将评估需求分为四类：服务商或财务机构的适用判断；用户与控制人的税务居民资料整理；尽调和交易数据准备；专项申报、留档与外包安排。这是需求分类建议，不是已确认的服务套餐。
快企务作为企业出海商事服务商，提醒企业把这些专项事项与普通做账审计、报税或年度维护分开确认。普通财税套餐不当然覆盖CARF或CRS工作；是否承接、专业分工及交付范围，均应另行核实并书面约定。税务局已表示将发布指引，企业应关注最终施行文本和后续操作要求，不把通过公告当作所有登记与报表细节已经公布。1
本文为一般资讯，不构成针对个别主体的法律、税务或投资意见。信息截至2026年11月7日上午，香港时间；本次最终条例编号、刊宪日期及施行条款尚未在本次核验中确认。实际义务须以最终刊宪文本、适用规定和主管机关最新指引为准。
资料来源
本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见；各地规则可能调整，办理前请以主管机关最新要求和顾问评估为准。
